什么是交易性投入
交易性投入是指从证券市场购买的准备近期内出售的投入。
作为交易性投入核算的条件
作为交易性投入核算应符合以下两个条件：
1、能在公开市场上交易并有明确市价。
2、投入目的不是为了长期需要,而是为了博取证券市场的价差收入。
交易性投入的入帐时间
支付现金资产或转移非现金资产的时间。
交易性投入的价值计量及财务处理
1、初始成本的计量
A、企业取得时按公允价值记入“交易性金融资产”账户（不包含价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或债券利息）
B、价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或债券利息应记入“应收股利”或“应收利息”
C、税金、手续费等相关费用支出记入“投入收益”账户。
2、账户设置：
（1）交易性金融资产
—股票（债券、基金）---成本
—股票（债券、基金）---公允价值变动
（资产类：核算交易性金融资产的公允价值）
3、购买时的会计分录：
借：交易性金融资产——×××（成本）
投入收益
应收股利/应收利息
贷：其他货币资金——存出投入款
核算举例：
某企业购入乙企业发行的普通股股票10000股，每股买价10元，其中含有已宣告发放但尚未领取的股利1000元，支付经纪人佣金等费用10000元，一并委托证券企业支付。企业将其划分为交易性投入。
借：交易性金融资产 99000
应收股利1000
投入收益10000
贷:其他货币资金
——存出投入款1100000
核算举例：
企业于200７年3月1日委托某证券经纪机构购入A企业发行的债券一 批，购买日该债券的公允价值为600000元，另支付相关税费5300元。企业将其划分为交易性投入。
借：交易性金融资产600000
投入收益5300
贷：其他货币资金605300
——存出投入款
4、现金股利或债券利息的处理
(1)、收到购买价款中包含的已宣告现金股利或利息，冲减“应收股利”或“应收利息”。
(2)、收到持有期间从被投入单位分配现金股利或利息，确认为“投入收益”。
收到购买期间已宣告的现金股利或债券利息
借：其他货币资金（等）
——存出投入款
贷：应收股利/应收利息
持有期间宣告发放的股利或利息
借：应收股利应收利息
贷：投入收益
实际收到时：
借：其他货币资金（等）
—存出投入款
贷：应收利息＼应收利息
注意:持有期间分回的股票股利,不实行账务处理,只在备查簿中登记股票数量的增加。
5、交易性投入价值的期末计量
资产负债表日将公允价值变动差额记入”交易性金融资产--公允价值变动”。
A、资产负债表日，当账面价值＜市场价值
借：交易性金融资产
_××企业××（公允价值变动）
贷：公允价值变动损益
B、资产负债表日，当账面价值﹥市场价值
借:公允价值变动损益
贷：交易性金融资产
_××企业××（公允价值变动）
- 账户设置：
公允价值变动损益 资产负债表日公允价值＜账面价值的差额 资产负债表日公允价值＞账面价值的差额
期末净损益转入“本年利润”
- 核算举例：
大华企业年初以每股5元的价格共购入华海企业的10000股,当年12月31日市场价格上升至每股7元，，请做分录。
因为:账面价＜市场价
借：交易性金融资产 20000
—大华企业股票（公允价值变动）
贷：公允价值变动损益 20000
若大华企业年初以每股5元的价格共购入华海企业的10000股,当年12月31日市场价格下降至每股4.5元，请做分录。
因为：账面价＞市场价
借:公允价值变动损益5000
贷：交易性金融资产5000
—大华企业股票（公允价值动）
6、交易性投入出售的处理
A、 借：银行存款
贷：交易性金融资产
——××企业××（成本）
——××企业××（公允价值变动）
注意：差额借或贷“投入收益”
- 同时
借：公允价值变动损益
贷：投入收益
B、 借：银行存款
交易性金融资产
——××企业××（公允价值变动）
贷：交易性金融资产
——××企业××（成本）
注意：差额借或贷“投入收益”
- 同时
借：投入收益
贷：公允价值变动损益
H企业于2007年5月10日用存款42000000元购入Y企业股票400000股，准备以交易为目的短期持有，2007年末，该股票的公允价值为 41000000元，2008年5月收到Y企业分配的现金股利10000元，2008年6月，企业将该股票售出，实得价款41700000元。请完成出售的分录。
- 核算举例：
- 已知2007年末
借：公允价值变动损益 1000000
贷：交易性金融资产 1000000
——H企业股票（公允价值变动）
借：应收股利10000
贷：投入收益10000
- 2008年5月收到股利
借：银行存款 10000
贷：：应收股利10000
- 2008年6月销售的分录
借：银行存款41700000
交易性金融资产 1000000
——H企业股票（公允价值变动）
贷：交易性金融资产42000000
——H企业股票（成本）
投入收益700000
- 同时：
借：投入收益 1000000
贷：公允价值变动损益 1000000
- 核算举例：
新化企业于2007年2月12日用银行存款38000000元购入Y企业股票20万股，准备以交易为目的短期持有，2007年末，该股票的公允价值为42000000元，2008年2月分派Y企业分配的现金股利40000元，2008年6月，企业将该股票售出，实得价款31200000元。请完成出售的分录。
- 2007/02/12
借：交易性金融资产 38000000
贷：银行存款38000000
- 2007年末
借：交易性金融资产 4000000
贷：公允价值变动损益4000000
- 2008年2月
借：应收股利 40000
贷：投入收益 40000
- 2008年6月销售
借：银行存款 31200000
投入收益 10760000
贷：交易性金融资产
—Y企业股票（成本）38000000
—Y企业股票（公允价值变动）4000000
应收股利 40000
- 同时
借：公允价值变动损益 4000000
贷：投入收益4000000
