垫款是指银行在客户无力支付到期款项的状况下,被迫以自有资金代为支付的行为。由于银行是被动地代为支付,而且客户的无力支付往往不是由于暂时性的资金周转困难,往往是在经营管理陷入困境、财务状况恶化的状况下发生的。因此,垫款在银行中被列为不良资产。垫款包含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、银行保函垫款和外汇转贷款垫款等等。

会计科目,编号1326

本科目核算银行因开出保函、信用证以及贴现、对外担保和承兑汇票等业务而发生的垫款。

银行按规范垫付资金时，借记本科目，贷记有关科目；银行追回垫付的资金时，借记有关科目，贷记本科目。期末，按应计提的垫款利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。

期末，应对垫款实行全面检查，并合理计提贷款损失准备。对于不能收回的垫款应查明原因。确实无法收回的，经批准作为呆账损失的，应冲销提取的贷款损失准备，借记“贷款损失准备”科目，贷记本科目。

贷款损失准备一经确认，不得转回。

本科目按垫款类型和垫款对象实行明细核算。

本科目期末借方余额，反映银行垫付的款项。