应收账款是指企业在正常的经营历程中因销售商品、产品、提给劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包含应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

应收账款表示企业在销售历程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在出产经营历程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规范程序报批后，作坏账损失处理。

该账户核算企业因销售商品、材料、提给劳务等，而向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票结算状况的账户。

应收账款于会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形式的书面承诺。

本账户按区别的购货或接受劳务的单位设置明细账户实行核算。

应收账款的产生通常是由于以下两种原因：

首先是由商业竞争引起的，这是应收账款产生的紧要原因。在竞争日益激烈的市场经济条件下，企业为了提高竞争力，不得不采用赊销，此时产生的应收账款即为商业竞争引起的，它是一种商业信用。

其次是由于销售和收款的时间差引起的。即便是现销时，收入的确认和款项的回收也可能存在时间差，此时产生的应收账款不属于商业信用，也不属于应收账款的紧要内容。

应收账款的作用紧要体现在企业出产经营历程中。紧要有以下两个方面:

1.扩大销售

在市场竞争日益激烈的状况下,赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提给了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提给资金。赊销对顾客来说十分有利的,所以顾客在一般状况下都选择赊购。赊销具备比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具备更重要的意义。

2.减少库存

企业持有产成品存货,要追加经营管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件实行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。

借方：

借1、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；

借2、代垫的包装费、运杂费；

借3、已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；

借4、已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；

借5、预收工程价款的结算；

借6、其他预收货款的结算。

借方余额：尚未收回的账款

贷方：

贷1、收取购买商品、材料等账款；

贷2、收回代垫的包装费、运杂费；

贷3、退回的预收账款；

贷4、企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；

贷5、收到承兑的商业汇票；

贷6、已转销而又收回的坏账损失。

贷方余额：向有关单位预收款项

应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售行为或提给劳务而形成的债权，不包含应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包含长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本企业应收客户的款项，不包含本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。

应收账款通常按实际发生额计价入账。计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。

1．商业折扣

应收账款商业折扣指企业根据市场需求状况或针对区别的客户，在商品标价上给予的折扣，商业折扣是企业最常用的促销方式之一。采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的“薄利多销”。商业折扣的特点是：折扣是在实现销售时同时发生的。它是企业在存在商业折扣销售方式时确定实际销售价格的手段．销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，买卖双方任何一方都不需要在各自账上单独核算。正因为如此，商业折扣对确定应收账款的计账金额没有多大的影响，企业只要按照商品标价减去商业折扣后直接人账即可。一般状况下，企业只要存在商业折扣，应收账款的账务处理按实际售价确定，也就是根据商品标价减去商业折扣后的实际价格来确定入账金额。

2．现金折扣

现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规范的期限内付款，而向债务人提给的债务扣除。对于销售企业，现金折扣有两方面的积极意义：缩短收款时间，减少坏账损失。负作用是减少现金流量。只要有赊销方式，商品销售及提给劳务就有可能出现现金折扣。企业为了及时回笼资金，加速资金流转速度，减少资金的使用成本，一般会和债务人主动联系，争取和债务人达成一致协议，鼓励客户提前偿付贷款。目的是促使付款人早日偿付账款，所以，其实质是应收账款的减收优惠，是债权人向债务人提给的偿债优惠政策，债务人在区别期限内付款可享受区别比例的折扣。债务人为获得这种应收账款的减收优惠，一般会在优惠期限内支付货款。现金折扣表示方式通常为“折扣／付款期限”，例如”2／10”“1．5／20”，表示买方在1O天内付款可按售价给予2％的折扣、买方在20天内付款可按售价给予1．5％的折扣。在存在现金折扣的状况下，应收账款的人账金额有两种方式：一种是总价法(又称全额法)，一种是净价法。总价法的核算特点是在销售业务发生时，按未扣除折扣前的发票金额入账，在折扣实际发生时，再予以确认，就是说现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时才能确定。如果客户没有在折扣期内支付货款，那就不能确定为现金折扣。在全额法里，销售方一般给予客户的现金折扣列入财务费用。净价法，又称净额法，净价法的核算特点是在销售业务发生时，按已扣除现金折扣后的净额入账，若客户未享受折扣，则作为冲减财务费用处理。就是说，据以确定应收账款的人账价值，这种方式是把客户取得现金折扣视为正常现象，认为客户一般都能在应收账款到期日前付款，而将由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提给信贷获得的收入。

企业确定坏账损失时，应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则，具体解析各项应收账款的特性，金额的大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营状况等。一般来讲，企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账损失：①债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回。②债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回。③债务人较长时间未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。企业应在当期期末对应收账款实行全面清查，根据应收账款的实际状况实行解析，对于有可能产生呆账或坏账的应收账款，企业应当计提坏账损失。同时，正常的应收账款也要加强经营管理，防止产生新的呆账或坏账。在确定坏账准备的比例时，企业应根据以前的经验，债方单位的实际状况和现金流量等相关信息予以合理估计。应当指出，对已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。总之，企业要进展，必须扩大销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的根本方式之一，因此企业应收账款回收危机以及由此而产生的财务危机总是并存的。只要我们采取适当的信用政策及有效的经营管理方式，就能将应收账款危机降低，达到收益最大化。

在商品、产品销售时，无折扣折让和有折扣折让状况下的应收账款账务处理有所区别。

一、无折扣折让状况下的账务处理

即：

1) 企业因商品、产品销售而发生应收账款时：

借：应收账款

贷：产品销售收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

2) 收到应收账款时：

借：银行存款

贷：应收账款

二、有折扣折让状况下的账务处理，方式有两种：总价法和净价法。

在会计科目设置上，应设置"销售折扣与转让"账户。

【1】 总价法的账务处理：销售商品时，按售货总价入账，以后发生折扣与转让时，冲减产品销售收入，贷记"销售折扣与折让"。

即：

1、将商品产品销出时：

借：应收账款 (按货款及税款总价)

贷：产品（商品）销售收入 (按货款总价)

应交税费--应交增值税（销项税额） (按税款总价)

2、在折扣期限内，收到销货款项：

借：银行存款 (按货款净价)

销售折扣与折让 (按折扣折让额)

贷：应收账款 (按货款净价)

3、在折扣期外收到销货款项：

借：银行存款

贷：应收账款

【2】净价法的账务处理：销售商品时，按商品总价扣除全部折扣后的净价入账，购货方如延期付款时，则贷记已冲减的产品销售收入，借记"银行存款"帐户。 即：

1、发生销货时，按全部折扣后的净价入账：

借：应收账款

销售折扣与折让

贷：产品（商品）销售收入

应交税金--应交增值税（销项税额）

2、收到售价时，已超过最高折扣额期限的：

借：银行存款

贷：应收账款

销售折扣与折让

3、若按规范期限收到售货款时：

借：银行存款

贷：应收账款

应收账款周转天数指企业从产品销售到获得客户付款所需要的时间（天数）。

应收账款周转期（周转天数）＝（平均应收账款余额*360）/营业收入 

对于企业内部的经营管理者而言, 可以采用应收账款流通在外的天期 (Days of Sales Outstanding) 计算，以资产负债表日的应收账款余额, 遂月灭去最近期的销售额来持算收款天期, 这个方式的理论基础是期末的应收账款紧要系由近期的销货所产生, 因此将应收账款余额遂月往前扣除月销货金额, 即可的应该收款流通在外天数, 也就是该收账款收款天数。

应收账款的周转率或收款天期的解析, 可作为应收账款经营管理的指标, 经由连续会计期间的比较解析, 可得出一个经营管理积效的趋势, 任何重大的变化都可能是经营上的一警讯, 可提醒经营管理者进一步深入解析, 甚至采取改善措施。

一、本科目核算小企业因销售商品、产品、提给劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。不单独设置“预收账款”科目的小企业，预收的款项也在本科目核算。

二、小企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金—应交增值税(销项税额)”科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。小企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如果小企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按票面价值，借记“应收票据”科目，贷记本科目。

三、小企业以应收债权融资或出售应收债权的会计处理：

(一)以应收账款等应收债权为质押取得银行借款时，应按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按实际支付的手续费，借记“财务费用”科目，按银行借款本金并考虑借款期限，贷记“短期借款”等科目。

(二)企业将应收债权出售给银行等金融机构，根据企业、债务人及银行之间的协议不附有追索权的，即在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业实行追偿，所售应收债权的危机完全由银行等金融机构承担的状况下，其会计处理为：

1．企业应按与银行等金融机构达成的协议，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按照协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让(包含现金折扣，下同)的金额，借记“其他应收款”科目，按售出应收债权已提取的坏账准备金额，借记“坏账准备”科目，按照应支付的相关手续费的金额，借记“财务费用”科目，按售出应收债权的账面余额，贷记本科目，差额借记“营业外支出”或贷记“营业外收入”科目。

2．实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让如果等于原已记入“其他应收款”科目的金额，应按实际发生的销售退回及销售折让的金额，借记“主营业务收入”(如为现金折扣，应借记“财务费用 ”科目，下同)等科目，按可冲减的增值税销项税额，借记“应交税金—应交增值税(销项税额)”科目，按原记入“其他应收款”科目的预计销售退回和销售折让金额，贷记“其他应收款”科目；企业实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入“其他应收款”科目的金额如有差额，除按上述规范实行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过“其他应付款”或“银行存款”科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过“其他应收款”或“银行存款”科目核算。如果上述销售退回等发生于资产负债表日后事项期间，其会计处理应比照本制度中关于资产负债表日后事项期间有关销售退回的规范处理。

(三)企业在出售应收债权历程中如附有追索权，即在有关应收债权到期无法从债务人处收回时，银行有权向出售应收债权的企业追偿，或按照协议约定，企业有义务按照约定金额自银行等金融机构回购部分应收债权，则应按本制度中关于以应收债权为质押取得借款的会计处理原则执行。

四、小企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款实行全面检查，并合理地计提坏账准备。企业对于不能收回的应收账款应当查明原因，对确实无法收回的，经批准作为坏账损失时，应冲销提取的坏账准备，借记 “坏账准备”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，应按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款 ”科目，贷记本科目。

五、本科目应按购货单位或接受劳务的单位分类，并按区别的债务人设置明细账，实行明细核算。

六、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映小企业预收的款项。

应收账款保理,指企业将应收账款按一定折扣卖给第三方（保理机构），获得相应的融资款，以利于现金的尽快取得。

应收账款余额百分比法：根据会计期末应收账款的余额和估计的坏帐准备提取比例，估计坏帐损失，计提坏帐准备的方式。坏帐准备提取比例由企业自行确定。

1、"预付账款"账户

预付账款账户核算企业按照购货合同规范预付给供货单位的货款，按供应单位设置明细账户。贷方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；期末贷方余额反映企业向供货单位实际发出的货物大于供货单位的预付货款的差额。

2、"坏账损失"账户

坏账损失账户是"应收账款"账户的备抵账户，借方表示冲销的坏账准备的数额，贷方表示提取的坏账准备数，贷方余额反映已经提取尚未冲销的坏账准备。

一、应收账款的事前经营管理

1．评定信用等级、建立客户信用档案。

企业应收集客户的信用信息．并对其信用状况实行调查解析。对拟赊销客户的品质、资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等实行深入的调查，对宏观经济环境、产业背景、政策和监管环境、基本经营和竞争地位、经营管理素质、财务状况、担保和其他还款保障实行评价。在定性解析和定量解析的基础上确定受评对象的违约可能性及严重程度。根据调查的结果评定信用等级、建立档案，并根据收集的信息实行动态经营管理。信息可以通过调查对象公布的财务报告取得，也可以通过以下几个渠道取得：商业代理机构或资信调查机构提给、委托往来银行信用部向与客户有关联业务的银行索取、与同一客户有信用关系的其他企业相互交换、业务人员掌握的客户资料、实地调查、往来信息反馈、网络数据和其他公开资料等。

2．制定信用政策

企业应根据区别的信用状况，根据企业的实际状况。基于成本收益原则和客户动态信用状况，从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定相应的信用政策。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受危机提给的一个基本判断标准。如信用标准太严，虽可使企业遭受坏账损失的可能性有所降低，但却不利于企业的销售；反之，如信用标准太宽，虽有利于企业的销售，但义会增加企业的危机。可见．企业信用标准的确定将直接影响企业的收益与危机。在信用标准制定时，企业应以逾期的坏账损失率作为判别标准，通过综合解析．找出最优平衡点。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件．包含信用期限、折扣期限和现金折扣。适当的延长信用期限可扩大销售量，但信用期限过长将会造成应收账款占用的机会成本增加．同时也加大了坏账损失的危机。为促使客户尽早付款，企业在规范的信用期限同时可附加现金折扣的条件．即客户如果能在规范的折扣期限内付款，即能享受到相应的折扣优惠。收款政策是指信用条件被违反时，企业应采取的收款策略，企业在制定收款政策时，应该权衡增加收款费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。在信用政策执行历程中，不仅要严格按信用等级对客户执行区别的信用标准。同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整其信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。

二、应收账款的事中经营管理

1．加强合同经营管理。

合同是企业催收应收账款最有法律效力的依据。企业应制定并完善合同经营管理制度，明确合同经营管理机构的职责。在经济往来中，除即时结清外，均要签订书面的合同。避免人情经济业务往来，依法办事，严格履行合同，用法律手段保护自身利益。实行严格的合同审批程序，应层层把关，并对标的额较大、内容重要的合同，及时请法律顾问审查把关，由企业领导班子研究决定。并要建立、完善合同台账制度。注意收集、记录、整理及保存各类凭证。尤其是变更、解除合同时，要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。由于订立合同把关不严或因证据不足无法追讨而给企业造成巨大损失的，要视状况追究有关负责人的责任。

2．实行应收账款挂账审批制度和台账制度。

明确责任人，实行“谁经手，谁负责”的长效机制，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收，减少坏账损失，从源头上采取措施避免损失。建立应收账款台账经营管理制度，对应收账款按账龄实行辅助经营管理。不能仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额实行简单的分类，而应对应收账款实行辅助经营管理，对应收账款总额实行控制，定期统计应收款金额、账龄及增减变动状况，及时反馈给各个相关部门，为制定新的信用政策提给依据。建立应收账款定期清查制度，以明晰双方的权利和义务。并结合动态信用经营管理，及时催收账款。

3．做好定期对账和债权确认工作。

在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象，使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。这紧要是对账工作脱节所致。企业应建立定期对账制度，以确保双方在应收账款数额、还款期限、付款方式等方面的认可一致。对账之后要形成具备法律效力的文字记录，而不是口头承诺。应收账款的对账工作应从业务的第一笔起就应由营销人员定期与客户对账并将收款状况及时反馈给财务部门，确保双方在货款数额方面的认同。营销人员可以按其经营管理的单位对产品发出、发票开具及货款的回笼实行序时登记。并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。

三、应收账款的事后经营管理

1．建立应收账款回收业绩考核制度和催收制度。

考虑到企业的长远利益，避免短期行为．重视企业可持续进展，应将销售与应收账款周转率、回收率等指标结合起来考核经营者业绩。也应将应收账款回收力度列入对有关业务人员的考核内容，与奖惩挂钩，做到目标明确，责任分明。对超过信用期的应收账款应逐笔查明原因，分清责任，并责成有关人员提出处理意见。同时组织力量加紧催收，制定具体的催收计划，使清欠工作要落实到人。确定合理的催收账制度。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。但在采取法律行动前应遵循成本效益原则，如遇以下几种状况时可不必履行法律程序：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。确定科学的讨债方式。一般的催讨方式有：电话催讨，信函催讨，律师催讨，诉讼催讨等。企业还可以委托信誉良好的代理机构协助催讨。若客户确实遇到暂时困难，经努力可有起色，企业可帮助其渡过难关，以便收回账款，比如：可以接受债务人以非货币性资产予以抵偿；可以改变债务形式，同意债务人制订分期偿债计划；还可以修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金数额，激励其还款等。如债务人故意赖账，或确实资不抵债，已达到破产界限，则应及时向法院起诉，借助法律手段，以期尽早的收回账款，或在破产清算的时侯得到部分清偿，及时止损，将损失减少到最低。

2．提高应收账款的变现能力。

应收账款产生之后，企业除了积极催收以外，还应积极对其实行利用。应收账款融资业务是银行根据商务合同交易双方之间的赊销行为而设计的一种金融产品，它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务经营管理和危机担保与一体的综合性金融服务产品卖方将商务合同所产生的应收账款转让给银行，由受让银行提给贸易融资等金融服务，可以在一定程度上缓解企业资金需求压力．加速企业资金周转速度。应收账款在企业资产中属于变现能力较强、危机低的优质资产，其变现能力仅排在货币资金和短期投入之后。因此，企业为了解决临时的资金紧张，将应收账款出售给银行或以其作质押。银行和企业都能获益。随着我国市场信用体制的不断完善。企业通过应收账款出售和质押实行融资的业务也将逐步开展起来。因此，企业可以积极尝试利用应收账款融资提高应收账款的变现能力，尽可能的减少坏账的产生。

(一)举债经营，造成企业资产负债率过高

企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，大量举债不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

(二)现款回收率低，造成贴现成本高

企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10％，承兑汇票占了70％以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。

(三)以物易物抵账，成本上升效益下滑

以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40％以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于出产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本出产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。

(四)贴点换钱造成资产流失

近期以来，企业为了求得生存，尤其是国有企业借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15％~25％的巨额损失换取所谓的“贴点”。这种贴点换钱的做法虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但其恶果不容忽视：一是打乱了正常的经营秩序；二是助长了腐败之风；三是造成国有资产的流失。面对以上应收账款给企业带来的损失，加强应收账款的日常经营管理称为必然。

造成企业应收账款居高不下的原因很多，紧要原因有以下几点：

(1)买方市场竞争压力所致。随着我国市场经济的不断进展，买方市场使企业间竞争加剧，企业出于竞争的需要，为了扩大产品销售量和市场占有份额，常常采用赊销手段实行促销，特别是企业推销新产品时，赊销对于开拓新市场具备重要的作用。这是企业应收账款大量增加的紧要原因之一。

(2)企业没有树立正确的应收账款经营管理目标。企业营销中往往把扩大销售量放到第一位，追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，国有企业对领导人的考核，往往过分强调产销量、销售收入、利润等指标等，对应收账款的回收，坏账发生额等指标考核力度不足。

(3)企业内控制度不健全。一些企业经营管理者侧重于日常的成本支出控制，对现金的流出有较严格的审批制度，但对应收账款及赊销经营管理制度的制定不够重视，造成应收账款经营管理职责不清，没有明确由哪个部门来经营管理应收账款，没有建立起相应的经营管理办法，企业缺少必要的内部控制制度，或者是虽然制度建立了不少，但只是应对上级检查，实际工作中并不按制度去执行、去控制、去考核。结果导致对损失的应收账款无人追究、无法追究责任。日常经营管理工作不到位，清欠手段单一，办法不多，力度不够，有关责任人责任心不强，业务人员变更时交接不清，责任不明，造成后接手的人不管前面人经办的事，导致应收账款无法催收。

(4)由于我国市场经济体制运行的时间较短，经济立法不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生，特别是趁企业改制之机，钻法规的空子，或破产、或兼并、或重组将资产转移，而债务则由严重资不抵债的原企业承担，造成企业应收账款收不回来。在执法上，受地方保护关系网及执行人员素质等多方面影响，往往是官司胜诉了，但货款却收不回来，执行难是众所周知的事。铁岭选矿药剂有限企业2001年前销售给山西五台山某矿业企业药剂货款为32万元，2002年通过在山西当地法院起诉，并胜诉，拿到了法院裁决书，经过多方努力才由法院强制执行，收回现金13万元，至今该企业还欠铁岭选矿药剂有限企业19万元货款没有执行收回来。

(5)企业的会计监督职能没有充分发挥应有的作用。中小企业会计核算上没有建立应收账款台帐经营管理制度，不能及时对应收账款实行辅助经营管理，大多企业只是在年终财务决算补充表中，按账龄对应收账款的数额实行简单的分类，因平时会计人员不对应收账款实行辅助经营管理，所以也就不能及时向领导及相关部门上报应收账款详细状况解析表，部门之间缺少沟通和配合，造成应收账款清收不及时；有的企业没有建立或坚持定期清查对账制度，长期区别客户核对往来帐。由于交易历程中货物与资金流动在时间和空间上的差异，以及票据传递记录等都有发生误差的可能，通过定期对账就会及时发现问题，以便及时采取相应措施，否则就可能造成债权债务方账面金额不符，给清收货款带来很大困难。目前国有企业每年财务决算都要实行审计，往来帐由会计师事务所抽取部份客户发查询函，也会发现有些对不上账的状况，但企业制度不严格，责任不明确，发现有金额不符企业也没有人跟踪介入查清原因，调平往来帐户余额。有的企业没有建立坏账经营管理制度，收不回来的应收账款长期挂账，账龄甚至多达几十年，而这部分资产其实早已经收不回来了。

(一)加强应收账款的控制措施

1．确定适当的信用标准

信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争状况、企业承担危机的能力和客户的资信状况实行权衡，确定合理的信用标准。

2．加强产品出产质量和服务质量的经营管理

在产品质量上，应采取先进的出产设备、聘用先进技术人员，出产出物美价廉，适销对路的产品，争取采用现销方式销售产品。如果出产的产品畅销，供不应求，应收账款就会大幅度的下降，还会出现预收账款。同时在服务上企业应形成售前、售中、售后一整套的服务体系。

3．确定应收账款最佳持有额度并对客户使用奖惩政策

确定企业应收账款的最佳持有额度是在扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡，企业信用经营管理部门要综合考虑企业进展目标，以确定一个合理的应收账款持有水平。为了促使客户尽早付清欠款，企业在对外赊销和收账时要奖罚分明。即对于提前付清的要给予奖励，对于拖欠付款的要区分状况，给予区别的惩罚。

4．建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先实行估计，建立弥补坏账损失的准备金制度，以促进企业健康进展。

(二)加强应收账款的日常经营管理措施

1．实施应收账款的追踪解析

赊销企业有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过稗实行追踪解析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力实行深入调查，解析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

2．认真对待应收账款的账龄

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄解析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。

3．谨慎对待应收账款的转换问题

虽然应收票据具备更强的追索权，但企业为及时变现应急应收票据贴现，会承担高额的贴现息。另外，企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现，这些虽然都可以解决企业的燃眉之急，但都会给企业带来额外的负担，并增加业的偿债危机，不利于企业的健康进展。

4．进一步完善收账政策

企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之问实行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

(三)应收账款的催收措施

1．企业内部对应收账款的动态经营管理

在中小企业，应收账款的规模较小，企业的财务部门通常只是向业务员提示应收账款即将到期或已经逾期的期限，并为业务员提给业务发生的有关原始单据，供业务员催款使用。但在大的集团企业，财务部门应该设立专人负责应收账款的经营管理。同时财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度，加速逾期账款回收。

2．定期解析应收款账龄以便及时收回欠款

一般来讲，逾期时问越长，越容易形成坏账。所以财务部门应定期解析应收账款账龄，向业务部门提给应收账款账龄数据及比率，催促业务部门收回逾期的账款。财务部门和业务部门都应把逾期的应收账款作为工作的重点，解析逾期的内容有：客户的信用品质发生变化了吗、还是因为市场变化，客户赊销商品造成库存积压、客户的财务资金状况因什么原因恶化等等。考虑每一笔逾期账款