流动负债

流动负债定义

流动负债是指在一份资产负债表中,一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。

流动负债的组成

流动负债紧要包含短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

其典型的组成有:短期银行借款,例如银行透支(Bank Overdraft),应付商业本票,应付票据,应付帐款,应付费用,长期借款于一年到期的部分,付给债权人(Creditors)的款项,以资金的观点,可将其分为两类,一为非自发性的融资,如应付票据,应付帐款,应付费用,这些都是营运上自然产生的企业付款义务,大多数状况企业针对这类融资是不需额外支付利息,其中应付票据与帐款为供应商的融通,而应付费用如应付薪资,应付租金,应付利息,则是企业对于取得资产或享受服务而产生的未来支付义务;另外一类则为自发性的融资,如银行借款,应付商业本票,这些都是企业为珠筹措资金而主动取得, 其特性为支应短期的资金需求,这类融资是需要支付资金成本 (利息)。长期借款将于一年内到期的部分,也应转列为流动负债。

流动负债的分类

分类的依据流动负债分类的结果
流动负债的来源和性质 融资行为形成的流动负债如短期借款等
营业行为形成的流动负债如应付账款、应付票据、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金等
收益分配形成的流动负债如应付利润等
流动负债应付金额的肯定程度应付金额确定的流动负债如短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付工资、其他应付款等
应付金额视经营状况而定的流动负债如应交所得税、应付利润等
应付金额需要合理估计的流动负债如预提费用、实行售后服务所产生的产品质量担保债务等
或有负债如未决诉讼、应收票据贴现、信用担保等;这种负债的存在与否、金额、受款人、偿付日期紧要取决于有关的未来事件是否发生,因而具备较大的不确定性。

流动负债紧要特征

1.流动负债的金额一般比较小;

2.流动负债的到期日在一年或一个营业周期以内。

流动负债的确认

1.符合流动负债的定义。

2.有负债的一般特征:

(1)是过去或现在已经完成的经济行为所形成的现时债务责任。

(2)必须是能够用货币确切地计量或合理地估计的债务责任。

(3)是必须在未来用资产或劳务来偿付的确实存在的债务。

(4)一般应有确切的债权人和偿付日期,或者债权人和偿付日期可以合理地估计确定。

3.具备流动负债的紧要特征。

流动负债的计价

1.从理论上说,负债的计价应以未来偿付债务所需的现金流出量的现值为基础,按未来应付金额的贴现值(即其现时价值)来计量。

2.我国现行制度规范各项流动负债应按实际发生额入账。

流动负债的核算

流动负债的核算紧要包含:

  • 对短期借款的核算
  • 对应付票据的核算
  • 对应付及预收账款的核算
  • 对应付工资及应付福利费的核算
  • 对其他流动负债的核算

流动负债率

流动负债率=流动负债×100/总资产

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